大數(shù)據(jù)時(shí)代，人類第一次能夠在非常多的領(lǐng)域和非常深入的層次獲取和使用全面、完整的數(shù)據(jù)，并借此深入探索現(xiàn)實(shí)世界的規(guī)律。大數(shù)據(jù)最大的變化是人們可以很大程度上從對(duì)因果關(guān)系的追求中解脫出來(lái)，轉(zhuǎn)而將注意力放在相關(guān)關(guān)系的發(fā)現(xiàn)和使用上，先知先覺(jué)，預(yù)測(cè)未來(lái)。黨的十九屆四中全會(huì)首次將“數(shù)據(jù)”增列為生產(chǎn)要素，這是一次偉大創(chuàng)新之舉，足見(jiàn)對(duì)大數(shù)據(jù)的重視。這也充分說(shuō)明，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的加快，數(shù)據(jù)對(duì)提高生產(chǎn)效率的乘數(shù)作用凸現(xiàn)，已成為最具時(shí)代特征的新生產(chǎn)要素。那么，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨哪些挑戰(zhàn)，如何構(gòu)建大數(shù)據(jù)環(huán)境下的新型稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將是本文研究的重點(diǎn)。
一、大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的挑戰(zhàn)
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的大數(shù)據(jù)應(yīng)用，應(yīng)該是大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)的全面采集，通過(guò)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等處理技術(shù)，形成數(shù)據(jù)產(chǎn)品，進(jìn)而對(duì)具體案源實(shí)施精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)。但綜觀目前稅務(wù)部門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，依舊面臨著新的形勢(shì)和挑戰(zhàn)，與大數(shù)據(jù)的時(shí)代要求還有一定差距，亟待解決。
（一）納稅人爆發(fā)式增長(zhǎng)，征納雙方信息不對(duì)稱加劇
隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”政策效應(yīng)和“放管服”改革的深入推進(jìn)以及營(yíng)商環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化，我國(guó)納稅人數(shù)量增長(zhǎng)迅猛。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019 年新辦企業(yè)日均高達(dá)2 萬(wàn)戶，市場(chǎng)活躍度70%以上，同時(shí)，全年有133.9 萬(wàn)戶企業(yè)通過(guò)簡(jiǎn)易注銷退出市場(chǎng)，（1）納稅人名稱、經(jīng)營(yíng)范圍、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、股東、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員變動(dòng)數(shù)據(jù)信息數(shù)以萬(wàn)計(jì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以做到涉稅數(shù)據(jù)的隨時(shí)更新、及時(shí)維護(hù)。伴隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)的蓬勃發(fā)展，“新零售業(yè)”橫空出世，納稅人的經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多樣化，新業(yè)態(tài)、新模式層出不窮，納稅人核算方式呈電子化、智能化、專業(yè)化、集團(tuán)化趨勢(shì)。此種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)因諸多因素?zé)o法全面準(zhǔn)確掌握每個(gè)納稅人的所有涉稅信息，尤其是企業(yè)資金流、物流、信息流和生產(chǎn)工藝流程等相關(guān)信息以及跨地區(qū)企業(yè)集團(tuán)、跨國(guó)跨境稅源等。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)散落在互聯(lián)網(wǎng)上的大量“碎片化”的涉稅信息往往也難以及時(shí)獲取。這使得征納雙方信息不對(duì)稱加劇，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有納稅人做到“心中有數(shù)”，給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)增加了難度。
（二）稅費(fèi)統(tǒng)一歸口征管，稅收數(shù)據(jù)藍(lán)海規(guī)模劇增
新稅務(wù)機(jī)構(gòu)正式運(yùn)行一年多來(lái)，在機(jī)構(gòu)大合并、系統(tǒng)大調(diào)整、業(yè)務(wù)大整合的情況下，尤其是在做好組織稅收收入和減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)系統(tǒng)接收了社保等相關(guān)稅費(fèi)的征收管理職責(zé)，整合了國(guó)稅地稅征管信息系統(tǒng)，完成了金稅三期并庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了金稅三期全面上線運(yùn)行，同時(shí)，針對(duì)個(gè)人所得稅改革還配套完成了全國(guó)自然人稅收管理信息系統(tǒng)（ITS）。各種涉稅（費(fèi)）信息幾何級(jí)增加，形成了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的稅收數(shù)據(jù)藍(lán)海。稅務(wù)部門已經(jīng)掌握了數(shù)以千萬(wàn)計(jì)企業(yè)納稅人和數(shù)以億計(jì)自然人的相關(guān)海量信息。在人員沒(méi)有增加、機(jī)構(gòu)沒(méi)有增設(shè)的情況下，如何管好用好如此“龐大”的涉稅大數(shù)據(jù)？目前，稅務(wù)部門的稅收數(shù)據(jù)信息的收集存儲(chǔ)能力、稅收數(shù)據(jù)的深度挖掘和增值利用水平都有待進(jìn)一步提升。
（三）涉稅數(shù)據(jù)共享機(jī)制缺位，“數(shù)據(jù)孤島”依然存在
一是內(nèi)部數(shù)據(jù)共享進(jìn)展緩慢。比如，稅種管理部門在日常管理中發(fā)現(xiàn)或獲取的各類涉稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)稽查部門接受的涉稅舉報(bào)信息、稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中查賬發(fā)現(xiàn)或獲取的數(shù)據(jù)信息，納稅服務(wù)部門在納稅服務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)或取得的各類涉稅數(shù)據(jù)，稅源管理部門在征收管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)或獲取的各類涉稅數(shù)據(jù)以及國(guó)際情報(bào)交換、跨區(qū)域協(xié)作信息交換等獲得的涉稅數(shù)據(jù)，大多各自散落在對(duì)應(yīng)的單位和部門。
二是外部數(shù)據(jù)共享沒(méi)有制度保障。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)與市場(chǎng)監(jiān)管、人民銀行反洗錢中心、公安機(jī)關(guān)等部門簽署了數(shù)據(jù)交換協(xié)議文本，建立了第三方數(shù)據(jù)對(duì)接聯(lián)絡(luò)機(jī)制，但還有很多職能部門、單位、團(tuán)體基于自身利益或保密等諸多因素，對(duì)第三方數(shù)據(jù)交換不主動(dòng)、不積極，以這樣或那樣的借口不愿意或不完全提供有關(guān)納稅人的涉稅信息。而導(dǎo)致這些問(wèn)題存在的最主要原因是缺少頂層設(shè)計(jì)以及缺乏信息管稅方面法律法規(guī)層面的制度保障?，F(xiàn)行的《稅收征管法》等相關(guān)法律法規(guī)僅對(duì)有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)作了原則性規(guī)定，但對(duì)具體采取的方式和程序、違反規(guī)定應(yīng)如何追責(zé)和處罰等均沒(méi)有具體規(guī)定。另外，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的采集應(yīng)用，也缺少有效的跟蹤考核機(jī)制，涉稅數(shù)據(jù)的及時(shí)性、完整性、有效性難以保證。
（四）大數(shù)據(jù)專門人才缺乏，大數(shù)據(jù)應(yīng)用水平不高
數(shù)據(jù)海量、混雜、無(wú)序是大數(shù)據(jù)的基本屬性之一，需要專業(yè)的技術(shù)人員具有關(guān)聯(lián)思維，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘、開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)產(chǎn)品。當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)專門人才缺乏，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，業(yè)務(wù)能力參差不齊，對(duì)大數(shù)據(jù)分析工具掌握不多、運(yùn)用不夠。
一是依賴傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)研判，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)（主要來(lái)源于金稅三期核心征管系統(tǒng)中的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)附列資料等靜態(tài)數(shù)據(jù)）應(yīng)用仍處于報(bào)表瀏覽、指標(biāo)比對(duì)、一戶式查詢、資料邏輯分析以及過(guò)程監(jiān)控等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單加工和對(duì)稅收問(wèn)題現(xiàn)象的簡(jiǎn)單描述。
二是基層一線嚴(yán)重缺少大數(shù)據(jù)方面的專門人才，尚無(wú)能力自行建立稅收與經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)模型，更談不上對(duì)已有的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)理統(tǒng)計(jì)、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析和深度挖掘，也就難以準(zhǔn)確地對(duì)涉稅數(shù)據(jù)所反映出的稅源情況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行景氣指數(shù)進(jìn)行有效分析監(jiān)控。
三是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別命中率不高，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率低下，有的地方甚至是為了應(yīng)對(duì)而應(yīng)對(duì)，簡(jiǎn)單走走流程，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)成果不夠理想。
（五）協(xié)調(diào)管理機(jī)制不完善，“治數(shù)”能力有待提升
國(guó)家稅務(wù)總局于2019 年年底成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局，明確了基本運(yùn)行規(guī)則，初步構(gòu)建了“征科司+ 電稅中心+ 大風(fēng)局”的小三角框架體系和“稅收信息管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)應(yīng)用和內(nèi)控績(jī)效”三大部類相互協(xié)同的大三角體系。但大數(shù)據(jù)制度執(zhí)行力、協(xié)調(diào)管理機(jī)制合力還有待進(jìn)一步驗(yàn)證。
一是國(guó)家稅務(wù)總局層面與其他部委的數(shù)據(jù)交互共享機(jī)制建立完善仍需時(shí)日；
二是國(guó)家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)與省、市對(duì)口部門的職責(zé)劃分和運(yùn)行機(jī)制尚需進(jìn)一步明確；
三是大數(shù)據(jù)領(lǐng)導(dǎo)小組以及協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制尚未在全國(guó)范圍內(nèi)完全規(guī)范統(tǒng)一，稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用的廣度和精度還有很大的提升空間，“治數(shù)”能力有待進(jìn)一步提升；
四是大數(shù)據(jù)人才選拔、培養(yǎng)、使用機(jī)制需要進(jìn)一步完善；
五是稅收大數(shù)據(jù)全局一盤棋的思想有待進(jìn)一步強(qiáng)化，既要鼓勵(lì)有條件的地方大膽創(chuàng)新探索，又要規(guī)范指導(dǎo)、科學(xué)界定，不能各自為政、重復(fù)投資、盲目開(kāi)發(fā)、低效率運(yùn)轉(zhuǎn)；等等。
二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑選擇
黨的十九屆四中全會(huì)指出，要建立健全用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段進(jìn)行行政管理的制度規(guī)則。這為推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收現(xiàn)代化建設(shè)指明了方向?？梢灶A(yù)見(jiàn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主要依托大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈和5G 等現(xiàn)代技術(shù)，深化大數(shù)據(jù)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理、實(shí)時(shí)決策，通過(guò)云計(jì)算快速分析出涉稅數(shù)據(jù)的價(jià)值，加快稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)字化進(jìn)程，構(gòu)建大數(shù)據(jù)環(huán)境下精準(zhǔn)風(fēng)控、數(shù)字管稅的新型稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
（一）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)思維，樹(shù)立科技驅(qū)動(dòng)理念
大數(shù)據(jù)時(shí)代，萬(wàn)物互聯(lián)互通，相互關(guān)聯(lián)。大數(shù)據(jù)思維是適應(yīng)新時(shí)代、落實(shí)新發(fā)展理念、認(rèn)識(shí)事物客觀規(guī)律的內(nèi)在要求，也是實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化和提升“治數(shù)”能力的必然選擇。習(xí)近平總書(shū)記指出，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，懂得大數(shù)據(jù)、用好大數(shù)據(jù)，增強(qiáng)利用數(shù)據(jù)推進(jìn)各項(xiàng)工作的本領(lǐng)。因此，稅務(wù)部門
一是要加大大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)的普及力度，提升稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)人員對(duì)大數(shù)據(jù)思維、戰(zhàn)略、技術(shù)與稅收治理現(xiàn)代化關(guān)系的重視程度。
二是要清楚認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)給稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的革命性變革。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理從事后變?yōu)槭虑埃瑢?duì)因果關(guān)系的追求變?yōu)楹Ａ繑?shù)據(jù)的相關(guān)關(guān)系的發(fā)現(xiàn)，把對(duì)過(guò)去的分析變?yōu)閷?duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，更加有利于稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
三是要樹(shù)立科技驅(qū)動(dòng)理念。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，進(jìn)一步發(fā)揮大數(shù)據(jù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的驅(qū)動(dòng)作用，為精準(zhǔn)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供支撐。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，要以大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等先進(jìn)的技術(shù)手段對(duì)所有納稅人的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析、深度挖掘、自動(dòng)關(guān)聯(lián)，排除常規(guī)性事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，具體指向明確，使得納稅人“畫(huà)像”更精準(zhǔn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理更簡(jiǎn)化、更全面，在節(jié)約時(shí)間資源和人力資源的同時(shí)，進(jìn)一步促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提質(zhì)增效。
（二）優(yōu)化集成納稅服務(wù)，發(fā)揮以稅資政作用
一是要以中央政府統(tǒng)一門戶網(wǎng)站為載體，建設(shè)電子身份認(rèn)證、電子證照、電子印章等一體的智慧稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)，與“部委辦局”網(wǎng)站自動(dòng)連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)“一網(wǎng)共享”“一網(wǎng)通辦”。
二是要優(yōu)化完善“線上+ 線下”融合、“前臺(tái)+ 后臺(tái)”貫通、統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，以滿足全國(guó)眾多法人機(jī)構(gòu)、自然人全稅費(fèi)種“一網(wǎng)申報(bào)”。
三是要進(jìn)一步拓展網(wǎng)上“不見(jiàn)面”辦理事項(xiàng)范圍，推廣應(yīng)用移動(dòng)終端服務(wù)，通過(guò)“掃一掃”等形式，對(duì)接支付寶、微信，推進(jìn)多元化繳稅繳費(fèi)，減少征納雙方的稅收成本，持續(xù)提升納稅人、繳費(fèi)人的滿意度和獲得感。
四是要發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮以稅資政作用，不斷強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，展示數(shù)據(jù)應(yīng)用成果，增強(qiáng)數(shù)據(jù)治稅和數(shù)據(jù)服務(wù)能力，強(qiáng)化減稅降費(fèi)政策性分析，關(guān)注宏觀稅負(fù)變動(dòng)率，從稅收視角有針對(duì)性地組織開(kāi)展稅收與經(jīng)濟(jì)、稅收與股市的相關(guān)性和趨勢(shì)性等動(dòng)態(tài)監(jiān)控分析，反映區(qū)域整體經(jīng)濟(jì)、主要行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)景氣狀況，使之更加深刻地反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際。
五是要建立用數(shù)據(jù)說(shuō)話、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)管理和用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的管理機(jī)制，主動(dòng)建言區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化，持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，積極為科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，為增強(qiáng)國(guó)家治理能力提供支撐。
（三）健全大數(shù)據(jù)管理體系，提升數(shù)字管稅質(zhì)量
一是要健全稅收大數(shù)據(jù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一指揮，稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局統(tǒng)籌實(shí)施，各業(yè)務(wù)部門協(xié)同作戰(zhàn)的工作機(jī)制，要在國(guó)家稅務(wù)總局、省局、市局三級(jí)成立稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局，統(tǒng)籌系統(tǒng)大數(shù)據(jù)管理工作。
二是要建立完善基于國(guó)家稅務(wù)總局和省局兩級(jí)的“1+N”大數(shù)據(jù)中心，形成國(guó)家稅務(wù)總局、省局差異互補(bǔ)的大數(shù)據(jù)應(yīng)用服務(wù)體系。各省按照“立足金稅三期、完善本地，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、架構(gòu)一致”的原則，依托全國(guó)統(tǒng)一的稅收大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，開(kāi)發(fā)具有地方特色的省級(jí)統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，明確數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)、加工處理、分析應(yīng)用、共享交換、質(zhì)量控制、安全管理等各項(xiàng)職責(zé)，并為平行的“部委辦局”和省、市、縣局提供各類稅收大數(shù)據(jù)產(chǎn)品服務(wù)。
三是省局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局要集中系統(tǒng)專業(yè)人才，組建專門團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)對(duì)金稅三期核心系統(tǒng)、增值稅發(fā)票2.0 系統(tǒng)、電子稅務(wù)局、其他各個(gè)業(yè)務(wù)部門、第三方和互聯(lián)網(wǎng)等全方位的涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行省局集中統(tǒng)一加工處理、產(chǎn)品研發(fā)、服務(wù)供給、情報(bào)交換。同時(shí)，還要清晰界定各專業(yè)部門的大數(shù)據(jù)應(yīng)用需求、模型構(gòu)建、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)交換、外聯(lián)共享等管理職責(zé)。
四是要利用區(qū)塊鏈技術(shù)“多中心、不可篡改”的特征實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)分布式安全存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)信息安全傳輸和數(shù)據(jù)安全管理。
五是電稅中心要加大區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用，完善數(shù)據(jù)信息安全措施和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化平臺(tái)軟件安全的技術(shù)支撐和保障。
六是要利用區(qū)塊鏈技術(shù)規(guī)范數(shù)據(jù)產(chǎn)品應(yīng)用行為，強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全管理責(zé)任，明確稅收數(shù)據(jù)產(chǎn)品應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)和操作指南，規(guī)范使用，分級(jí)授權(quán)。對(duì)涉及國(guó)家安全、國(guó)家秘密、社會(huì)公共利益、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的數(shù)據(jù)合規(guī)訪問(wèn)，要對(duì)利用目的、保密條件進(jìn)行嚴(yán)格審查，并控制知悉范圍，切實(shí)做到實(shí)名使用、授權(quán)最小化，嚴(yán)控超級(jí)賬戶數(shù)量和使用范圍，做到查詢使用記錄痕跡化、日志化，將數(shù)據(jù)安全管理各項(xiàng)措施落到實(shí)處。
（四）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平
一是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要基于稅收大數(shù)據(jù)，依托國(guó)家稅務(wù)總局金稅三期決策一包、全國(guó)大數(shù)據(jù)平臺(tái)和省局大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，對(duì)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施大數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、過(guò)程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)，并將其全部納入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)實(shí)施的全過(guò)程和全流程。
二是大數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要在省局層面完成，通過(guò)人工智能分析納稅人的全部信息，定期掃描疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，進(jìn)行一戶式歸集，用數(shù)據(jù)對(duì)納稅人精準(zhǔn)畫(huà)像，及早預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)，自動(dòng)批量處理同質(zhì)化、日常管理事項(xiàng)，將重大風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌管理。
三是要進(jìn)一步強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)科學(xué)管理。要實(shí)施省局、市局主導(dǎo)，稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局統(tǒng)一扎口管理的管理方式，明確目標(biāo)任務(wù)、區(qū)分類別類型、區(qū)域統(tǒng)籌發(fā)起、配比任務(wù)數(shù)量與人力資源，統(tǒng)籌安排各稅費(fèi)種管理、大企業(yè)管理、高收入及高凈值個(gè)人稅收管理、跨境稅源管理、虛開(kāi)增值稅發(fā)票防控、出口騙稅防控等各種風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略，集約化實(shí)施。
四是要進(jìn)一步簡(jiǎn)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程。要按照案頭分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別驗(yàn)證、實(shí)地核實(shí)核查等應(yīng)對(duì)方式，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)操作流程，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效率。
五是要進(jìn)一步開(kāi)發(fā)“傻瓜式”數(shù)據(jù)工具，提升數(shù)據(jù)綜合利用水平?？蓱?yīng)用蟒蛇（Python）技術(shù)，直接把需要的稅收數(shù)據(jù)和資料全部抓取過(guò)來(lái)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、篩選、去重、展示和分析，形成可用的數(shù)據(jù)產(chǎn)品。
六是要建立數(shù)據(jù)目錄索引，為基層一線風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員提供常態(tài)化、個(gè)性化、可視化的數(shù)據(jù)應(yīng)用服務(wù)，挖出“病灶”，“精準(zhǔn)滴灌”，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。
七是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)。要發(fā)揮績(jī)效考核指揮棒作用，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量提升，要將年度指令性任務(wù)列入目標(biāo)考核，指令性任務(wù)下發(fā)需要遵期完成，要回流有結(jié)果，形成閉環(huán)考核。同時(shí)，要將指導(dǎo)性任務(wù)的應(yīng)對(duì)情況納入考核，作為同等條件下的加分項(xiàng)目。
八是要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程和質(zhì)量實(shí)施內(nèi)部控制。數(shù)據(jù)讓“稅收權(quán)力”運(yùn)行處處留痕，在不知不覺(jué)中將“權(quán)力”推進(jìn)數(shù)據(jù)的籠子里。因此，要根據(jù)“一案雙查”的要求，督察內(nèi)審和紀(jì)檢部門要按照一定比例進(jìn)行隨機(jī)抽取、實(shí)施監(jiān)督。這樣，既可以規(guī)范執(zhí)法行為、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，又可以持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)主體的最小化干擾。
（五）完善法律法規(guī)保障，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)開(kāi)放共享
國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)與多個(gè)部門簽訂了稅收數(shù)據(jù)共享協(xié)議文本，各地也出臺(tái)了稅收保障條例、稅收保障辦法等，但是法律層級(jí)還不夠高。有鑒于此，我們認(rèn)為，
一是要以《稅收征管法》修訂為契機(jī)，增加“稅收數(shù)據(jù)信息交互共享”的相關(guān)條款，規(guī)范對(duì)內(nèi)對(duì)外涉稅數(shù)據(jù)提供行為，規(guī)范第三方數(shù)據(jù)以及日常信息情報(bào)采集行為，明確部門職責(zé)分工、申請(qǐng)流程、模板以及安全保密要求。
二是要明確各部門（單位）涉稅數(shù)據(jù)提供與分享的法律義務(wù)和責(zé)任，進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取涉稅信息的能力，建立健全涉稅數(shù)據(jù)共享法律體系。在確保個(gè)人隱私、商業(yè)機(jī)密和國(guó)家安全的前提下，各級(jí)政府部門要帶頭開(kāi)放數(shù)據(jù)，降低公共獲取和利用政府?dāng)?shù)據(jù)資源的難度和成本，建設(shè)好大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)生態(tài)。
三是要積極推行創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，以數(shù)據(jù)集中和共享為途徑，明確跨部門數(shù)據(jù)資源的共享邊界與提供和使用方式，打通信息壁壘，形成全國(guó)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享大平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家、省市層級(jí)縱向連接和不同地域、不同系統(tǒng)、不同部門的橫向跨越，使得納稅服務(wù)更便捷，營(yíng)商環(huán)境更優(yōu)化，為推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化提供優(yōu)質(zhì)的數(shù)據(jù)源，形成稅收治理的強(qiáng)大合力。
四是要建立完善稅收數(shù)據(jù)信息對(duì)外提供共享機(jī)制，依法保障各有關(guān)部門及時(shí)共享稅收數(shù)據(jù)信息，更好發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)在社會(huì)管理和公共服務(wù)中的作用。
五是要將稅收信用對(duì)接社會(huì)信用，著力構(gòu)建全國(guó)信用一張網(wǎng)。稅收信用可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)融資資本，用稅收信用貸款破解小微企業(yè)融資難的問(wèn)題，助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，要加大“黑名單”公布力度，對(duì)“黑名單”當(dāng)事人采取更加嚴(yán)格的發(fā)票管理和高頻次稅收檢查等措施，加強(qiáng)懲戒。
六是要完善納稅信用修復(fù)管理制度，對(duì)偶發(fā)性、能夠主動(dòng)糾正、消除不良影響的稅收失信行為，要允許納稅人修復(fù)自身納稅信用，發(fā)揮信用正向激勵(lì)作用，促進(jìn)納稅遵從度的提升。
（六）堅(jiān)持以人為本，征納培養(yǎng)引進(jìn)大數(shù)據(jù)人才
千秋基業(yè)，人才為本。大數(shù)據(jù)時(shí)代要培養(yǎng)一批既熟悉大數(shù)據(jù)規(guī)律，精通稅收業(yè)務(wù)、現(xiàn)代信息技術(shù)，熟悉會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，又能深挖稅收數(shù)據(jù)價(jià)值，找出稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，精準(zhǔn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的大數(shù)據(jù)稅務(wù)專家，主攻數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)品研發(fā)、數(shù)據(jù)服務(wù)、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用、數(shù)據(jù)安全管理等“技術(shù)活”。
一是要盤活稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有人力資源，組建大數(shù)據(jù)專家團(tuán)隊(duì)，邀請(qǐng)有關(guān)專家輪流授課，在學(xué)中干、在干中學(xué)，并有針對(duì)性地選拔輸送高學(xué)歷年輕干部到開(kāi)設(shè)大數(shù)據(jù)專業(yè)的院校進(jìn)行培訓(xùn)提升，努力培養(yǎng)壯大稅收大數(shù)據(jù)人才隊(duì)伍。
二是要直接招引專業(yè)人才。在綜合考慮經(jīng)濟(jì)收益、工作生活環(huán)境、生態(tài)環(huán)境等因素情況下，建議在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)配置首席數(shù)據(jù)師（CDO）職位，真心誠(chéng)意留住人才。
三是要利用好第三方智庫(kù)。要將社會(huì)各界相關(guān)大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的專家學(xué)者聚集起來(lái)，運(yùn)用他們的智慧和才能，助力推進(jìn)大數(shù)據(jù)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的深度應(yīng)用，為大數(shù)據(jù)環(huán)境下的稅收治理提供滿意方案或優(yōu)化方案，實(shí)行跟蹤并持續(xù)改進(jìn)。
