隨著電子商務(wù)行業(yè)的不斷發(fā)展，如繼續(xù)讓電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者享有各種稅收優(yōu)惠政策，勢(shì)必將對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來(lái)影響，損害實(shí)體經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。全國(guó)人大代表、步步高集團(tuán)董事長(zhǎng)王填表示，如何營(yíng)造線下線上企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，促進(jìn)電商與實(shí)際經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，是目前迫切需要解決的問(wèn)題。王填認(rèn)為，在目前正在制訂的《電子商務(wù)法草案》中，尚存在一些需要完善的地方。
電商稅收政策存在七大問(wèn)題
近幾年來(lái)，我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展迅猛，創(chuàng)造了新的消費(fèi)需求，引發(fā)了新的投資熱潮，開辟了就業(yè)增收新渠道，為大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新提供了新空間。
電子商務(wù)的飛速發(fā)展，離不開我國(guó)對(duì)電子商務(wù)的政策支持，尤其是以優(yōu)惠的稅收政策，讓電子商務(wù)行業(yè)減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。實(shí)體經(jīng)濟(jì)與電商行業(yè)相比而言，承擔(dān)的稅費(fèi)相對(duì)較重，且對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管機(jī)制也相對(duì)比較完善。王填認(rèn)為，電子商務(wù)稅收政策目前主要存在以下問(wèn)題。
不利于對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的平等保護(hù)。線上電商與線下實(shí)體經(jīng)濟(jì)都屬于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平等主體，從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都屬于應(yīng)稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)同樣的責(zé)任和義務(wù)。長(zhǎng)期以來(lái)，電商依靠各種優(yōu)惠政策，并利用政策合法避稅，給實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了一定程度的沖擊。如將電商與實(shí)體經(jīng)濟(jì)予以差別對(duì)待，不利于對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的平等保護(hù)。
不利于電商行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。電商的迅速發(fā)展，主要依靠?jī)r(jià)格優(yōu)勢(shì)，而這種價(jià)格優(yōu)勢(shì)主要來(lái)源于稅收的優(yōu)惠政策。價(jià)格優(yōu)勢(shì)在一定時(shí)期內(nèi)能促進(jìn)電商行業(yè)的發(fā)展，但長(zhǎng)期以低價(jià)作為發(fā)展的條件，不利于電商行業(yè)轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)鏈上游無(wú)法健康生存，從而影響電商行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。
不利于電商行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。一些電商企業(yè)或電商平臺(tái)，主要以成交量、交易額來(lái)吸引消費(fèi)者。為了增加成交量、交易額，一些電商甚至?xí)捎眉倥牡忍摷俚某山环绞?，虛?gòu)交易。電商行業(yè)現(xiàn)行的稅收政策，不直接以交易額等作為申報(bào)、納稅的依據(jù)，即便是存在假拍、虛假成交，也不會(huì)增加電商的納稅成本，從而不利于電商行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。
不利于征稅發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)測(cè)作用。征稅是國(guó)家監(jiān)測(cè)經(jīng)濟(jì)行為的重要手段，申報(bào)納稅、征收稅款本身就承擔(dān)著監(jiān)測(cè)經(jīng)濟(jì)行為的重要作用。目前，電子商務(wù)的成交量占全國(guó)零售份額的比重不斷攀升，但針對(duì)電子商務(wù)申報(bào)納稅、稅務(wù)監(jiān)管的管理機(jī)制不完善，甚至難以對(duì)電子商務(wù)是否存在虛假的成交量、交易額等進(jìn)行稅務(wù)檢查，不利于征稅發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)測(cè)作用。
不利于消費(fèi)者的權(quán)益保護(hù)。消費(fèi)者購(gòu)買商品或接受服務(wù)時(shí)，有權(quán)要求經(jīng)營(yíng)者提供稅務(wù)發(fā)票，且發(fā)票是消費(fèi)者維權(quán)的重要憑證。大部分電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者都無(wú)法向消費(fèi)者提供稅務(wù)發(fā)票，一旦消費(fèi)者的權(quán)益遭受損害，難以通過(guò)有效方式維權(quán)。
不利于形成線上線下統(tǒng)一的稅務(wù)監(jiān)管體系。大部分電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者為個(gè)人，而針對(duì)個(gè)人類型的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者，難以實(shí)施有效的稅務(wù)稽查、稅務(wù)監(jiān)管措施，而相對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)而言，現(xiàn)行的稅務(wù)稽查、稅務(wù)監(jiān)管等措施，相對(duì)比較完善。如繼續(xù)將電商與實(shí)體經(jīng)濟(jì)予以區(qū)別對(duì)待，不利于形成線上線下統(tǒng)一的稅務(wù)監(jiān)管體系。
有違《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的立法原則?！斗床徽?dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的立法目的就是為公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的背景下，對(duì)電商與實(shí)體經(jīng)濟(jì)實(shí)施有差別的稅收政策，有違《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》，不利于線上線下企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。
電商立法需進(jìn)一步完善
目前，電子商務(wù)立法已經(jīng)納入我國(guó)立法進(jìn)程，并對(duì)外公布了《電子商務(wù)法（草案）》。電子商務(wù)的立法，能進(jìn)一步促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展，對(duì)于優(yōu)化我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有非常重要的意義。
王填認(rèn)為，此次立法應(yīng)達(dá)到營(yíng)造線上線下企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境、建立健全線上線下統(tǒng)一的稅收監(jiān)管體系、嚴(yán)厲打擊電子商務(wù)行業(yè)的偷稅漏稅等非法行為以及建立電子商務(wù)稅務(wù)誠(chéng)信檔案和誠(chéng)信體系等目的。
為此，王填建議，在制定《電子商務(wù)法（草案）》時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮電子商務(wù)目前在稅收方面存在的問(wèn)題，進(jìn)一步完善電子商務(wù)的立法：
《電子商務(wù)法（草案）》第十五條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依照專門稅收法律規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利”，該規(guī)定直接以立法的形式，賦予了電子商務(wù)享受稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利，不利于對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的平等保護(hù)。因此，建議將該條修改為“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，依法接受稅務(wù)主管”
雖然，公布的《電子商務(wù)法（草案）》第十六條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體銷售商品或者提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)出具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票”，但該規(guī)定的強(qiáng)制力度仍不夠，建議修改為“電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體銷售商品或者提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，依法為消費(fèi)者開具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票”。
現(xiàn)實(shí)中大部分電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者為個(gè)人，甚至部分個(gè)人還聘用大量的人員，且營(yíng)業(yè)額可能高達(dá)上百萬(wàn)。如果僅以自然人作為不用工商登記的條件，不利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人網(wǎng)店管理。因此，建議明確如果個(gè)人網(wǎng)店的經(jīng)營(yíng)額達(dá)到一定數(shù)額的，則應(yīng)當(dāng)辦理個(gè)體工商戶的登記，以加強(qiáng)對(duì)個(gè)人網(wǎng)店的管理。
鑒于電子商務(wù)的特殊性，稅務(wù)等行政主管部門執(zhí)法時(shí)，需要電子商務(wù)平臺(tái)積極協(xié)助與配合，因此建議將《電子商務(wù)法（草案）》第二十條“電子商務(wù)第三方平臺(tái)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定，為有關(guān)部門的執(zhí)法活動(dòng)提供技術(shù)支持和協(xié)助”修改為“電子商務(wù)第三方平臺(tái)應(yīng)當(dāng)依法為有關(guān)部門的執(zhí)法活動(dòng)提供技術(shù)支持和協(xié)助，依法配合有關(guān)部門的執(zhí)法”。
此外，王填認(rèn)為，大部分電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為買賣合同關(guān)系，買賣合同中標(biāo)的物的交付涉及到所有權(quán)的轉(zhuǎn)移、標(biāo)的物風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移、交付地點(diǎn)、交付時(shí)間、貨物的驗(yàn)收等，但《電子商務(wù)法（草案）》第四十四條僅對(duì)交付地點(diǎn)、交付時(shí)間等予以了規(guī)定，對(duì)其他內(nèi)容未予以明確，應(yīng)當(dāng)予以進(jìn)一步完善。
