大數(shù)據(jù)云計(jì)算技術(shù)的出現(xiàn)，使國(guó)家征稅管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)有了更為全面精準(zhǔn)的監(jiān)管，也對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理提出更高要求和挑戰(zhàn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根植于每一筆交易行為，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中管理的疏忽可能導(dǎo)致稅務(wù)責(zé)任，造成經(jīng)濟(jì)損失。日前，在中國(guó)貿(mào)促會(huì)商事法律服務(wù)中心舉辦的大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理講座上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、高級(jí)稅務(wù)師楊紅表示，企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)上升至戰(zhàn)略決策，只有前置風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能系統(tǒng)化解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
“如果一個(gè)企業(yè)是一輛車的話，優(yōu)秀的企業(yè)就應(yīng)該是輛豪車，應(yīng)該有先進(jìn)的導(dǎo)航系統(tǒng)、明確的線路圖、優(yōu)質(zhì)的駕駛員、源源不斷的汽油，其中稅務(wù)合規(guī)就是一輛車正確的前進(jìn)方向。企業(yè)在設(shè)立時(shí)，就要把稅務(wù)思維融入商業(yè)模式設(shè)計(jì)之中，引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向。這種風(fēng)險(xiǎn)概念將直接影響到企業(yè)能否走得長(zhǎng)遠(yuǎn)。同時(shí)，企業(yè)在做稅務(wù)戰(zhàn)略管理的時(shí)候，不僅要考慮到單一企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，還要將其放到整個(gè)生態(tài)鏈中，結(jié)合上下游來判斷發(fā)展方向。”楊紅指出。
據(jù)了解，我國(guó)以互聯(lián)網(wǎng)思維著稱的金三系統(tǒng)（金稅三期稅收管理系統(tǒng)）上線后，企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營(yíng)行為都會(huì)被納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控范圍，且保留相關(guān)記錄，違法風(fēng)險(xiǎn)大大提高。這使過去較為常見的虛開發(fā)票、偽造或出售偽造發(fā)票、騙取出口退稅等違法行為將無所遁形。
“金三系統(tǒng)用升級(jí)的大數(shù)據(jù)管理方式，倒逼企業(yè)提高稅法的遵從度。過去，很多企業(yè)習(xí)慣了偷漏稅、托人找關(guān)系的經(jīng)營(yíng)方式，如今不再行得通。”楊紅表示。
楊紅建議企業(yè)建立動(dòng)態(tài)財(cái)稅管理系統(tǒng)。首先，改變過去的模式，分析財(cái)稅數(shù)據(jù)時(shí)，不能只分析連續(xù)12個(gè)月的靜態(tài)財(cái)稅變化，應(yīng)每月分析一次。其次，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將企業(yè)的資金管控模型和稅務(wù)管控模型同步進(jìn)行，把稅務(wù)管理理念植入到日常的資金管控過程中。再次，要以業(yè)務(wù)的全過程來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，將具體風(fēng)險(xiǎn)控制措施與業(yè)務(wù)線相匹配，達(dá)到談生意前就能預(yù)估這筆生意需要交多少稅的效果。最后，把重大事項(xiàng)獨(dú)立出來，列為專項(xiàng)進(jìn)行事前稅務(wù)規(guī)劃。
在建立動(dòng)態(tài)財(cái)稅管理系統(tǒng)框架后，企業(yè)應(yīng)按時(shí)間進(jìn)行階段財(cái)稅管理。“一是在戰(zhàn)略層面做好設(shè)立公司或公司投資前的規(guī)劃，一旦遭遇稽查，企業(yè)要做好應(yīng)急預(yù)案。二是事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，準(zhǔn)確地獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，隨時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是事后溝通，如稽查出現(xiàn)違規(guī)，企業(yè)要積極與政府部門溝通。”楊紅介紹道。
“企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分類授權(quán)到每一個(gè)人，再選拔一名主管專門做風(fēng)險(xiǎn)的集合分析，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)案件庫(kù)，觀察全國(guó)各地、國(guó)際上有哪些公示的風(fēng)險(xiǎn)案件，罰金是多少，是如何處罰的，本公司有沒有類似行為，歸納出企業(yè)所在領(lǐng)域容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)案件庫(kù)應(yīng)實(shí)時(shí)更新，定期梳理。”楊紅表示，企業(yè)還應(yīng)出臺(tái)違規(guī)積分管理辦法，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)和企業(yè)的內(nèi)部績(jī)效考核結(jié)合起來。
此外，由于政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境的不同，赴海外發(fā)展的中企在稅務(wù)方面也存在各種各樣的問題。“由于企業(yè)走出去涉及多國(guó)和多地區(qū)的法律法規(guī)，企業(yè)往往缺乏對(duì)海外稅務(wù)法規(guī)知識(shí)的了解，無法合理有效管控企業(yè)稅務(wù)遵從風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)因不熟悉境外稅收政策及征管如何聯(lián)動(dòng)，如境外繳納稅金境內(nèi)抵免、境外虧損稅前如何彌補(bǔ)、外派人員薪酬福利是否符合當(dāng)?shù)囟愂找蟮?，?dǎo)致產(chǎn)生額外的稅務(wù)成本。”普華永道全球稅務(wù)合規(guī)合伙人王穎表示，中企赴海外投資應(yīng)當(dāng)做好充分準(zhǔn)備，提前收集相關(guān)信息，盡早研究國(guó)外企業(yè)會(huì)計(jì)制度與中國(guó)會(huì)計(jì)制度的差異。同時(shí)，還應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)公司做好稅務(wù)盡職調(diào)查，內(nèi)容包括境外公司所在地的稅務(wù)環(huán)境情況、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性狀態(tài)怎樣、是否存在大量關(guān)聯(lián)交易、公司的業(yè)務(wù)變化將對(duì)稅務(wù)帶來多大影響、稅收優(yōu)惠是否繼續(xù)有效等。
